অনেক ব্যবসায়ী ভাবেন, একটি চুক্তির টাকা দুই-তিনটি ইনভয়েসে ভাগ করে দিলে ভ্যাট কম দিতে হবে। মূল সার্ভিস চার্জের ইনভয়েসে ভ্যাট বসানো হয়, আর বাকি খরচ আলাদা “Expense Bill” দিয়ে বা সরাসরি তৃতীয় পক্ষকে পরিশোধ করিয়ে ভ্যাটের বাইরে রাখা হয়। মাঠে পদ্ধতিটি বেশ প্রচলিত। কিন্তু মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২ অনুযায়ী এ ধরনের কৃত্রিম বিভাজন অনেক ক্ষেত্রেই টেকে না, আর ভ্যাট অডিটে এটি সহজেই ধরা পড়ে।
মূল কথা এক লাইনে
একটি সরবরাহের বিনিময়ে গ্রাহক প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে যত টাকা দেন, পুরোটাই ওই সরবরাহের প্রতিদান (Consideration), এবং ভ্যাট হিসাবের ভিত্তি সেটাই।
আলাদা ইনভয়েস, আলাদা পেমেন্ট বা খরচের ভিন্ন নাম দিয়ে সেই টাকার কোনো অংশ ভ্যাটের বাইরে নেওয়া যায় না। আবার অর্থনৈতিকভাবে যেটি একটি একক সরবরাহ, সেটিকে কাগজে কয়েক টুকরো করেও ভ্যাটের দায় এড়ানো যায় না।
আইন আসলে কী বলে?
১. প্রতিদান বা “পণ”-এর সংজ্ঞা ব্যাপক
ভ্যাট আইনে প্রতিদান মানে কোনো সরবরাহের বিনিময়ে প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে পরিশোধিত বা পরিশোধযোগ্য যেকোনো অর্থ। টাকাটা কার হাতে যাচ্ছে বা কয়টি ইনভয়েসে যাচ্ছে, সেটিই একমাত্র বিবেচ্য নয়। আসল প্রশ্ন হলো: টাকাটা কি মূল সরবরাহের বিনিময়ে বা সেই সরবরাহের কারণে দেওয়া হচ্ছে? উত্তর “হ্যাঁ” হলে সেটি ওই সরবরাহের প্রতিদানের অংশ হতে পারে, এমনকি টাকাটা সরাসরি তৃতীয় পক্ষকে দেওয়া হলেও।
২. একক সরবরাহকে কৃত্রিমভাবে ভাগ করা যাবে না (ধারা ৩৫)
আইনের ধারা ৩৫ (একই চালানে একাধিক ধরনের পণ্য ও সেবা সরবরাহ) অনুযায়ী, অর্থনৈতিক দৃষ্টিকোণ থেকে কোনো সরবরাহ একটি একক সরবরাহ হলে তাকে কৃত্রিমভাবে বিভক্ত করা যাবে না।
সহজ কথায়: গ্রাহক যদি বাস্তবে একটি সমন্বিত সেবা নেন, তাহলে চুক্তি বা ইনভয়েসে কয়েকটি অংশ দেখালেই সেটি একাধিক আলাদা সরবরাহ হয়ে যায় না।
৩. প্রতিদান ও সরবরাহের মূল্য পরস্পর যুক্ত
করযোগ্য সরবরাহের মূল্য নির্ধারণের নিয়ম (ধারা ৩২) অনুযায়ী, প্রতিদানের মধ্যে ভ্যাট ধরা থাকলে নিয়ম মেনে ভ্যাট বাদ দিয়ে সরবরাহের মূল্য বের করতে হয়। আবার করযোগ্য মূল্যের ওপর প্রযোজ্য হার বসিয়ে মোট প্রতিদান হিসাব করা হয়। তাই ভ্যাট ঠিক করতে গেলে মূল সরবরাহের বিপরীতে আসা পুরো টাকার প্রকৃতি ও পরিমাণ দেখতেই হবে, শুধু “সার্ভিস চার্জ” অংশ নয়।
উদাহরণ ১: রেন্ট-এ-কার সার্ভিস
একটি কোম্পানি একটি রেন্ট-এ-কার প্রতিষ্ঠান থেকে চালকসহ গাড়ি ভাড়া নিল। ভাড়া ঠিক হলো ৫,০০০ টাকা। চুক্তি অনুযায়ী জ্বালানি, চালকের পারিশ্রমিক, টোল ও অন্যান্য যাতায়াত খরচ গ্রাহক বহন করবেন। অনেক সময় সরবরাহকারী এসব খরচ নিজে মিটিয়ে পরে আলাদা বিল পাঠায়।
| প্রচলিত পদ্ধতি | সঠিক বিবেচনা |
|---|---|
| শুধু ৫,০০০ টাকার গাড়ি ভাড়ার ওপর ভ্যাট; জ্বালানি, চালক, টোল আলাদা ইনভয়েসে, ভ্যাট ছাড়া। | গ্রাহক আসলে একটি যাত্রার জন্য চালকসহ গাড়ি নিচ্ছেন। জ্বালানি, চালক, টোল যদি সেই একক সেবারই অংশ হয়, তাহলে গ্রাহকের কাছ থেকে আদায় করা পুরো টাকাই ভ্যাটযোগ্য প্রতিদানের অন্তর্ভুক্ত হতে পারে। |
উদাহরণ ২: ম্যানপাওয়ার সাপ্লাই সার্ভিস
একটি ম্যানপাওয়ার সাপ্লাই প্রতিষ্ঠান একটি ক্লায়েন্টের অফিসে পাঁচজন ম্যানেজার দিল। মাসে মোট ৫,০৫,০০০ টাকা লেনদেন হচ্ছে, কিন্তু চুক্তিতে লেখা হলো:
- ম্যানেজারদের পারিশ্রমিক বাবদ ৫,০০,০০০ টাকা ক্লায়েন্ট সরাসরি তাঁদের দেবেন;
- সরবরাহকারী প্রতিষ্ঠান পাবে শুধু ৫,০০০ টাকা সার্ভিস চার্জ।
| প্রচলিত পদ্ধতি | সঠিক বিবেচনা |
|---|---|
| শুধু ৫,০০০ টাকার ওপর ভ্যাট; সরাসরি দেওয়া ৫,০০,০০০ টাকা ভ্যাটের বাইরে। | ম্যানেজারদের পারিশ্রমিক যদি ম্যানপাওয়ার সরবরাহের বিনিময়ে বা তার অংশ হিসেবে দেওয়া হয়, তাহলে টাকাটা সরাসরি গেলেও মোট ৫,০৫,০০০ টাকা প্রতিদান হিসেবে গণ্য হতে পারে। শুধু ৫,০০০ টাকায় ভ্যাট দিয়ে বাকিটা বাইরে রাখা যথাযথ নয়। |
আরও যেসব ক্ষেত্রে এমন অনিয়ম দেখা যায়
- মোটর গ্যারেজ ও ওয়ার্কশপ: শুধু সার্ভিস চার্জে ভ্যাট, যন্ত্রাংশ ও অন্যান্য খরচ আলাদা বিলে ভ্যাট ছাড়া।
- বাড়ি ও অফিস ভাড়া: মূল ভাড়ায় ভ্যাট, কিন্তু সার্ভিস চার্জ, পার্কিং/গ্যারেজ ভাড়া, লবি ভাড়া ইত্যাদি আলাদা দেখিয়ে ভ্যাটের বাইরে।
- সমন্বিত সেবা (Bundled Services): মূল ফি-তে ভ্যাট, কিন্তু একই সেবার রিইমবার্সমেন্ট, আনুষঙ্গিক খরচ বা সরাসরি পরিশোধিত অর্থ ভ্যাটের বাইরে।
প্রতিটি ক্ষেত্রে মূল প্রশ্ন একটাই: গ্রাহক বাস্তবে একটি একক সরবরাহ নিচ্ছেন, নাকি সত্যিই আলাদা আলাদা একাধিক সরবরাহ?
তাহলে কি সব আলাদা বিলই অবৈধ?
না। কিছু ক্ষেত্রে আলাদা বিল বা সরাসরি পরিশোধ বৈধ হতে পারে। কয়েকটি লক্ষণ যা সাধারণত পার্থক্য তৈরি করে:
- সত্যিকারের আলাদা সরবরাহ: গ্রাহক চাইলে একটি নিয়ে অন্যটি না নিতে পারেন, প্রতিটির আলাদা বাজারমূল্য ও আলাদা উদ্দেশ্য আছে।
- প্রকৃত এজেন্ট হিসেবে পরিশোধ: খরচটি আসলে গ্রাহকের নিজের দায় (যেমন সরকারি ফি), সরবরাহকারী শুধু গ্রাহকের পক্ষে টাকা দিয়েছেন, কোনো মার্জিন নেননি এবং কাগজপত্রে তা স্পষ্ট।
- প্রকৃত নিয়োগ সম্পর্ক: কর্মীরা যদি সত্যিই ক্লায়েন্টের নিজের কর্মচারী হন (নিয়োগপত্র, নিয়ন্ত্রণ ও দায় ক্লায়েন্টের), তাহলে তাঁদের বেতন সরবরাহকারীর প্রতিদান নয়।
শুধু ইনভয়েসের শিরোনাম বদলালে এসব শর্ত পূরণ হয় না। বাস্তব লেনদেন, চুক্তির ভাষা ও টাকার প্রবাহ, তিনটিই একই কথা বলতে হবে।
ব্যবসার জন্য কেন বিষয়টি গুরুত্বপূর্ণ?
১. ভ্যাট অডিটের ঝুঁকি
ভ্যাট কর্মকর্তা শুধু ইনভয়েসের শিরোনাম দেখে সিদ্ধান্ত নেন না। চুক্তি, পেমেন্টের ধরন, ব্যাংক লেনদেন ও প্রকৃত সরবরাহের প্রকৃতি সবই দেখা হতে পারে।
২. বকেয়া ভ্যাট, সুদ ও জরিমানা
পরে যদি দেখা যায় পুরো প্রতিদানের ওপরই ভ্যাট প্রযোজ্য ছিল, তাহলে অনাদায়ী ভ্যাটের সঙ্গে সুদ ও জরিমানার দায়ও তৈরি হতে পারে।
৩. ক্রেতা প্রতিষ্ঠানের ঝুঁকি
যেসব প্রতিষ্ঠান উৎসে মূসক কর্তনকারী সত্তা (Withholding Entity), তারা মোট পরিশোধের একাংশে ভিডিএস কেটে বাকিটা বাদ রাখলে নিজেরাই অতিরিক্ত দায়ে পড়তে পারে।
৪. সঠিক চুক্তি ও চালান
চুক্তিতে সরবরাহের প্রকৃত ধরন ও পূর্ণ মূল্য লেখা এবং প্রযোজ্য ক্ষেত্রে সঠিক মূসক-৬.৩ চালান দেওয়া সরবরাহকারী ও ক্রেতা দুজনের জন্যই নিরাপদ। চালানের তথ্য পরে মাসিক মূসক-৯.১ রিটার্নে মিলতে হয়।
নিজের প্রতিষ্ঠান যাচাই করুন: ৪টি প্রশ্ন
- কোনো চুক্তিতে কি মূল সরবরাহের টাকার একাংশ সরাসরি কর্মচারী, চালক বা তৃতীয় পক্ষকে দেওয়া হয়?
- একই কাজের জন্য কি ভ্যাটসহ একটি সার্ভিস চার্জ ইনভয়েস আর ভ্যাট ছাড়া আলাদা Expense Bill দেওয়া হয়?
- বাড়ি বা অফিস ভাড়ার চুক্তিতে কি সার্ভিস চার্জ, পার্কিং বা অন্য চার্জ মূল ভাড়ার বাইরে রাখা আছে?
- ইনভয়েসে দেখানো ভ্যাট কি গ্রাহকের কাছ থেকে আসলে আদায় করা মোট টাকার সঙ্গে মেলে?
প্রথম তিনটির যেকোনো একটির উত্তর “হ্যাঁ” হলে ভ্যাট অডিটের আগেই চুক্তি, ইনভয়েস ও পেমেন্ট কাঠামো পর্যালোচনা করা দরকার।
পেশাদার সহায়তা: VATax Advisory & Co.
নিজের বিলিং কাঠামো আইনসম্মত কি না নিশ্চিত না হলে VATax Advisory & Co. যেসব কাজে সাহায্য করে:
- চুক্তি ও বিলিং কাঠামোর ভ্যাট কমপ্লায়েন্স রিভিউ;
- সরবরাহের পূর্ণ মূল্যে ভ্যাট নির্ধারণ ও প্রয়োগে পরামর্শ;
- বিআইএন নিবন্ধন ও মাসিক ভ্যাট রিটার্ন দাখিল;
- উৎসে মূসক কর্তন (ভিডিএস) সংক্রান্ত পরামর্শ;
- ভ্যাট অডিট প্রস্তুতি ও কমপ্লায়েন্স সহায়তা।
যোগাযোগ: VATax Advisory & Co.
- ওয়েবসাইট: vatax.bd
- ফোন / হোয়াটসঅ্যাপ: +880 1713 560065
- ইমেইল: info@vatax.bd
- অফিস: বাড়ি ১৫৪ (দোতলা), রোড ১, বারিধারা ডিওএইচএস, ঢাকা ১২০৬
vatax.bd-তে পরামর্শের সময় নিন →
প্রকাশ: আমি, খন্দকার মহসিন রকিব, VATax Advisory & Co.-এর নেতৃত্বে আছি।
সচরাচর জিজ্ঞাসা
রিইমবার্সমেন্ট বিলে কি সবসময় ভ্যাট লাগে?
সবসময় নয়। খরচটি যদি মূল সেবার অংশ হয়, তাহলে সাধারণত প্রতিদানের অংশ। আর যদি সত্যিই গ্রাহকের নিজের দায় এজেন্ট হিসেবে পরিশোধ করা হয় এবং কাগজপত্রে তা স্পষ্ট থাকে, তাহলে বিবেচনা ভিন্ন হতে পারে।
টাকা সরাসরি তৃতীয় পক্ষকে দিলে কি ভ্যাট এড়ানো যায়?
না, যদি সেই টাকা মূল সরবরাহের বিনিময়ে দেওয়া হয়। প্রতিদান “প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষ” দুই রকমই হতে পারে।
ভুল ধরা পড়লে কী হতে পারে?
অনাদায়ী ভ্যাট, তার ওপর সুদ এবং জরিমানা দাবি হতে পারে। ক্রেতা ভিডিএস কর্তনকারী হলে তারও দায় তৈরি হতে পারে।
এই লেখা সাধারণ তথ্যের জন্য, ১৫ নভেম্বর ২০২৬ তারিখের আইন অনুযায়ী (মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২, বিশেষত ধারা ২, ৩২ ও ৩৫)। প্রতিটি চুক্তির তথ্য আলাদা, তাই সিদ্ধান্ত নেওয়ার আগে নিজের ক্ষেত্রে একজন যোগ্য পেশাদারের পরামর্শ নিন।
সূত্র: মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২ (bdlaws.minlaw.gov.bd); জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (nbr.gov.bd)।